内容摘要：地方商业银行与国有商业银行的地方分支机构相比有着以下几个方面的特殊性：一是管理机构不同。地方商业银行是由多家城市信用社联合组建的股份制的地方商业银行，具有独立的法人资格，最高权力机构是股东大会，财务上是国家税务局管理，业务上受人民银行监管，行政上隶属地方人民政府。而国有商业银行的地方分支机构是国有商业银行的派出机构，实行内部垂直管理，具有相对较强的独立性。二是地方商业银行企业规模普模偏小，业务发展困难，抗风险的能力较弱。三是地方财政普遍参股地方商业银行，牵涉地方财政利益。论文百事通地方财政参股地方商业银行后是最大的股东，具有比较强烈的行政色彩，有的甚至行政首长或部门长官兼任董事长或董事，这对地方商业银行争取地方政…
内容摘要：［提要］2003年1月13日中国人民银行公布了《金融机构反洗钱规定》，对“洗钱”有了明确“说法”。本文主要探讨在审计银行会计报表的工作中，注册会计师反洗钱的责任、作用和应充分关注的事项。反洗钱概述一、洗钱的性质和影响所谓洗钱（moneylaundering）就是将黑钱（dirtyfunds）转换成看来是干净的钱（cleanmoney）。我国刑法第一百九十一条规定洗钱是一种违法犯罪行为。洗钱罪在本质上是为非法资金披上合法外衣，使其“合法化”，消灭犯罪线索证据，使罪犯逃避法律追究和制裁，实现赃款、黑钱的安全合法地循环使用。论文百事通洗钱罪不仅扰乱金融秩序，还侵犯社会管理秩序。银行业是洗钱违法犯罪最主要的渠道。银行作为…
内容摘要：近年来，根据审计署的统一要求，我们先后对工行、建行、农行、中行4大商业银行进行了全面的资产负债损益审计，对国有商业银行的资产质量、财务状况和存在问题有了初步了解。在即将加入WTO的阶段，强化和改进对国有商业银行的审计监督，是促进国有商业银行规范经营，促进管理，防范金融风险的重要措施，一、强化对布业银行内控制度的审计，是防范风险，促进商业银行健康运行的保障。国家审计机关在对商业银行审计时，应把验证内控制度的合理性和执行的准确性作为审计的一项重要内容，适当引进社会审计成熟的内控制度的测试、检查方法，诸如抽样、符合性测试等。对内控制度实施全面检查，不仅能够查处违法违纪行为，而且可以预防违法违纪问题的发生。如我们在审计中…
内容摘要：一、风险基础审计理论国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从分析审计风险入手，建立科学的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，通过定性和定量分析，找出影响审计风险的因素进行重点控制和检查，以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评，量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数，根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平，然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策，确定和实施规范的审计程序。与风险基础审计理论相关的一个重要概念是重要性水平。重要性水平是指被审计商业银行财务会计报告中存在…
内容摘要：近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，审计工作越来越受到人们的重视，如何有效控制审计风险的问题就成为审计机关和审计人员的当务之急。作为一名从事金融审计的人员，笔者认为商业银行审计风险是由其业务的复杂性和审计手段的局限性两方面决定的。控制商业银行的审计风险，需要审计机关和审计人员从审计风险形成的原因出发，探索防范商业银行审计风险的有效途径。一、商业银行审计风险及其形成的原因审计风险是指审计人员实施审计之后表达了错误的或不恰当审计意见的可能性。从国家审计的角度出发，笔者认为商业银行审计有着不同于事务所审计的目的，因此对审计风险的界定也有着不同概念。随着由财务收支审计发展到“风险、管理、…
内容摘要：近年来，随着商业银行审计由财务收支审计发展到“风险、管理、效益”审计，实际工作中遇到许多难点问题，需要加以研究和解决。一、商业银行审计需解决的难点问题（一）商业银行案件频发，审计力量不足，审计风险不断加大一方面，商业银行案件频发，经营风险巨大。商业银行与社会各领域联系广泛，是一个高风险的行业。近年来在审计中发现，不法分子时刻关注商业银行管理漏洞进行金融诈骗活动，或与银行员工内外勾结联手作案，如诈骗贷款、挪用客户存款和伪造票据等重大案件时有发生。在审计工作中，尽管审计人员实施了必要的审计程序和审计方法，但仍然存在较大的审计风险。另一方面，审计机关整体力量不足，审计时间有限，违规问题未能发现和披露的潜在风险较大。一般…
内容摘要：一、风险基础审计理论国外的审计理论已从传统的账项基础审计、制度基础审计全面转向风险基础审计。风险基础审计理论的核心是从分析审计风险入手，建立科学的“审计风险分析模型”和“审计保证模型”，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，通过定性和定量分析，找出影响审计风险的因素进行重点控制和检查，以保证审计质量。并通过对被审计单位经营情况的调查和内部控制的测评，量化确定固有保证程度系数、控制保证程度系数，根据审计保证程度模型确定可接受的检查风险水平，然后针对这些风险因素状况和程度采取相应的审计对策，确定和实施规范的审计程序。与风险基础审计理论相关的一个重要概念是重要性水平。重要性水平是指被审计商业银行财务会计报告中存在…
内容摘要：【关键词】民营企业；内部审计；控制制度；管理模式近十多年来，我国民营经济的崛起和迅速发展已成为推动我国经济体制改革和经济发代写论文展的重要力量，也是国民经济最具生机与活力的组成部分。就飞速增长的GDP而言，民营经济是当代经济的特色所在，优势所在，也是加快中国经济发展的希望所在。但是，很多民营企业都存在着直接从非规范性的家族管理模式演化而来，缺乏系统化、专业化和规范化的管理，内部监督机制不健全问题等等，这些问题阻碍了民营企业经济的发展。近几年我国部分民营企业已朝规模化、公司制方向发展，并向建立现代企业制度迈进。而要建立现代企业制度，就必须发展内部审计，因此民营企业内部审计建设势在必行。一、转变策略，走适应民营企业发…
内容摘要：[摘要]我国审计工作者从绩效审计、宏观经济管理、经济责任审计、专项审计调查、政策运行等角度对政策审计进行了具有中国特色的探索。同时，我国政策审计研究又有着明显的局限。[关键词]政策审计研究成果局限《审计署2006至2010年审计工作发展规划》指出，充分发挥审计监督的作用，注重从政策措施以及体制、机制、制度层面发现问题并提出审计意见和建议。改革开放30年来，我国政策审计研究成果丰硕，但任重道远，面临严峻挑战。一、我国政策审计研究成果20世纪80年代以来，我国审计工作者，从绩效审计、宏观经济管理、经济责任审计、专项审计调查、政策运行等角度对政策审计进行了具有中国特色的探索，取得了丰硕的研究成果。1.从绩效审计角度进行…
内容摘要：经济责任审计是一项特殊的经济监督制度，在促进对权力的制约监督、依法行政、加强对干部的监督管理和党风廉政建设等方面发挥了重要作用，但经济责任审计也存在着审计成本偏高，缺乏成本意识的问题。因此，关注和研究如何降低经济责任审计成本，是一个不可回避的问题。一、降低经济责任审计成本的必要性(一)降低经济责任审计成本是合理利用审计资源的有效保证从经济学的角度来看，资源是有限的、稀缺的。目前，审计工作中最大的问题就是审计任务繁重和审计资源不足之间的矛盾。据统计，大部分省市审计机关在安排完成好同级财政审计及署定、自定项目后，已没有更多的人员及时间进行经济责任审计。所以，降低经济责任审计成本，有利于审计机关合理安排人力、物力和财力…
内容摘要：新会计准则引入了资产负债观、全面收益及公允价值会计理念，而新审计准则引入了现代风险导向审计理念，近日，笔者发现了一个有趣现象，新会计准则使会计重心后移，而新审计准则使审计重心前移。会计重心后移是指会计后续确认、计量及表达、披露份量加重；审计重心前移是指风险评估取代审计测试成为审计重心。兹述如下：一、会计重心后移新会计准则借鉴国际财务报告准则，在很多方面实现了与传统财务会计模式的突破，如资产负债观、全面收益观的引入，在收益确认了突破了实现原则，部分未实现的收益也可确认，在很多项目上引进了公允价值计量属性，是对历史成本会计模式的一大突破。美国会计准则及国际会计准则发展趋势是资产负债观代替收入费用观、全面收益取代传统收…
内容摘要：摘要：审计是一种经济监督。何为医院内部审计工作？根据《中华人民共和国审计法》释义，沪卫审［2007］1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》定义为：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。在医院管理层的受托责任关系中,内部审计既服务于治理主体,也服务于治理对象。我们国家卫生部自“解决老百姓看病难，看病贵”源头治理时，提出一定业务量以上的大中型医院规定建立医院内部独立的内部审计部门。上海市卫生系统内部审计工作规定二级甲等以上规模的医院，要建立医院内部审计科。我们区域内，在二级甲等医院规定必须成立医院审计科。医院设置内审机构是出于对管理层的监督考虑，还是出于管理…
内容摘要：在整个金融体系中，商业银行是最古老、最重要的组成部分，现代商业银行已发展成为包罗万象的“万能银行”，对一国的金融发展乃到整个经济和社会的稳定起到举足轻重的作用。商业银行的重要地位决定了商业银行审计的重要地位，审计署在《2003年至2007年审计发展规划》中将财政审计、金融审计、企业审计作为审计工作的“三驾马车”。虽然随着外部监管的加强以及银行自身内部控制的完善，商业银行的不良资产有较大幅度的下降，重大金融案件明显减少，但银行经营的各种风险依然存在，金融审计的形势依然严峻。商业银行审计要发挥“预警机”的作用，通过查处各种重大问题，揭露风险隐患，维护金融秩序，促进银行业的健康发展。一、我国商业银行经营风险的主要表现商…
内容摘要：一、问题的提出：证券市场需要模拟编报的财务信息证券市场建立十多年来，为配合国有企业的改革和发展，证券监管部门进行了许多有益探索。1998年以前证券监管部门允许国有企业或国有控股企业在改制为股份有限公司时就可以申请股票发行上市，并且其前三年的业绩可连续计算。但是由于国有企业的特殊性，大多国有或国有控股企业并不是整体改制上市，而是在改制为股份公司时，要对不相关联的经营性或非经营性资产进行剥离，否则，公司往往难以达到发行股票的条件。为达到上市条件，这些模拟编报的财务信息就需要作为股份公司发行上市三年又一期(以下简称“报告期”)会计报表的组成部分，在经过注册会计师审计后作为招股说明书的一部分。由于股份公司在三年前是不存在…
内容摘要：会计信息的境内外差异包含有两个层次：一是会计准则的设计差异，即会计标准本身存在的国内外差异，另一是会计准则的运行差异，即会计准则在实施过程中的执行差异。对于前者，只有通过会计准则的国际化来消除；对于后者，主要是通过提高会计人员的职业判断水平来缩小。会计国际化的过程，实质上就是会计信息境内外差异的消除过程。会计信息的国际化，特别是上市银行会计信息的国际化，对于稳定和繁荣金融市场，吸引国内外投资，有着极其重要的作用。由此，如何做好上市银行的会计核算和信息披露，不仅是个会计问题，更是个金融问题。从该种意义上说，会计改革又是金融改革的一部分。通过深沪三家上市银行2000年度审计报告的比较分析，发现其境内外审计差异非常巨大…
内容摘要：随着我国金融业参与国际金融业程度的不断提高，现代管理技术和理念不断被引入我国银行内部管理活动中，内部审计（以下简称“内审”）开始成为银行整体内部管理工作的重要一环。内审部门在银行管理中的作用日渐突出，与此相应的就是内部审计的风险也越来越引起有关各方的关注。一、金融机构内审风险的表现形式1.违规操作风险，即没有遵守上级行的操作规程和有关规定实施审计活动而引起的所谓上诉风险。形成原因部分属于制度体制层面，部分属于内审技术层面。目前阶段，银行系统均就内审方面制定了若干规定，大多是以“制度”、“操作规程”、“办法”等形式存在，这些规章制度是内审部门行使职责时必须要遵守的，但实际工作中受诸多情况的影响，存在不自觉的实际偏差…
内容摘要：摘要:主要讨论监管当局如何利用商业银行内部审计以加强对银行的有效监管。根据内部审计的定义、主要职责范围和基本原则,讨论了商业银行内部审计与银行监管的联系,并结合目前国内银行内部审计以及对监管支持作用的现状提出了改进的政策建议。关键词:商业银行;内部审计;金融监管一、商业银行内部审计及其基本原则目前,国外对内审的定义通常采用了国际内部审计师协会的解释,即“一种独立、客观的保证与咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、受过训练的方法,来评价和改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标”。巴塞尔委员会采纳了这个定义,并且明确了商业银行的董事会有责任建立并维护一个充分而有效的内控系统,包括内…
内容摘要：摘要:商业银行的内部审计是其“免疫系统”的重要组成部分,首先分析我国商业银行内部审计工作现状及存在的问题,然后通过与国外商业银行的比较指出我国银行在内部审计方面存在的差距及原因,最后提出相应改进对策。关键词:商业银行;内部审计;信息时代一、我国商业银行内部审计的现状及存在的问题(一)内部审计独立性差,监督能力有限在我国国有商业银行的法人治理架构中,内部审计的独立评价角色未能凸现出来。总行及一级分行分别设有审计局和审计处,但由于缺乏独立性和规范有效的审计标准,很难真正发挥作用。在分行审计部门及其负责人直接对分行行长负责并报告的情况下,要保持分行审计的独立性是较为困难的。审计部门不能参加有关的经营管理会议,与审计有关…
内容摘要：【内容摘要】中央银行作为国家金融管理部门，具有维护金融稳定、推进金融改革、改进金融服务的职责，只有积极探索开展效益审计，才能不断提高工作质量和效率。笔者结合人民银行内部审计发展的现状，对今后中央银行开展效益审计的内容以及方法进行了初步的思考，以达到抛砖引玉之效。【关键词】效益审计，中央银行，经济性，效率性，效果性李金华审计长在今年的全国审计工作会议上的讲话中，对于今后审计业务工作提出了两个要关注的重点之一就是积极探索效益审计，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题，促进提高经济运行质量和效益。中央银行内审部门要顺应形势发展变化的要求，积极探索开展形式多样的效益审计，促进中央银行内部监督工作的开展，…
内容摘要：在软件研发业，广为流传着这样一句话：好的程序员易找，好的项目组难寻。上述说法是基于这样一个观点，即软件研发是一项系统的工程，远远超出了个人能力极限，取得好程序的关键是项目组，而非程序员。这是因为，好的项目组，不但需要好的程序员，更离不开科学的工作规范和严格的开发标准。概括来说，以上观点，正是当今项目工程思想的生动体现。软件研发如此，审计项目又何尝不是呢？面对蜚声中外的英国德勤审计事务所，有人提出了这样一个问题：“审计人员的业务水平和专业能力是有差异的，那么如何保证每个审计人员所进行的测试及报告都是高质量的呢？”德勤人一语道破真谛，明确指出：“最根本同时也是最有效的途径在于科学化、规范化、标准化的审计操作程序。”纵…
内容摘要：摘要完善内部审计是国有商业银行改革的关键环节。国有商业银行内部审计改革取得一定的成效，但是在建立及完善垂直、独立的一级内部审计组织体系和完善内部审计自身的运行机制这两方面，仍存在着不少的问题。依据国情和商业银行行情，运用公司治理理论对存在的问题进行分析探讨，有利于促进国有商业银行内部审计体制改革的不断完善。关键词国有商业银行；内部审计；公司治理Abstract:Improvingtheinternalauditsystemisacrucialcomponenttothereformofstate-ownedcommercialbanks.Certainsuccesshasbeenachievedintherefo…
内容摘要：摘要：西方发达国家商业银行的内部审计已经有了相当长时间的发展，它继承了西方内部审计的先进理念，通过长时间的实践应用，摸索总结，获得了较为完善的内部审计制度，对我国的相关制度无疑有着重要的借鉴意义。关键词：商业银行；内部审计；启示进入20世纪90年代以后，在东南亚、俄罗斯、南美发生金融危机时，我们会发现西方各国大多数银行的经营表现较过去稳健性提高了，西欧、北美的商业银行没有发生较大的，多米诺式的经营风波，应该说这与他们具有良好的内部审计监督制度是分不开的。2001～2002年期间，巴塞尔银行监管委员会为了调查内部审计在全球银行业的实际执行情况，巴塞尔委员会会计特别小组对比利时、法国，德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰…
内容摘要：作者：刘正军范晓阳吴永兰摘要：对我国银行开展风险导向内部审计的必要性与可行性、银行开展风险导向内部审计的目标、领域和程序及银行开展风险导向内部审计应注意的问题进行分析，作出了风险导向内部审计是我国内部审计未来发展方向的结论。关键词：银行；风险管理；风险导向内部审计风险导向审计是以风险评价为一切审计工作的出发点，并将风险分析贯穿于审计全过程的模式。由于它适应市场经济的高度不确定性和人们对审计期望值不断提高的要求，因此自其产生之后，不仅在西方国家审计领域和企业内部审计得到广泛应用，而且给西方的国家审计和企业内部审计带来了很好的审计效率和效果，极大的推动了西方审计行业的发展。但我国尚未对风险导向审计模式的应用引起足够的…
内容摘要：【摘要】商业银行授信业务在金额上居于其所有业务的首位，是商业银行的主要资产、主要收入来源，但同时也承载着巨大的风险。从内部审计角度出发，对商业银行的内部控制和内部审计方法进行研究，并举出某商业银行授信业务的内部审计尺度，最后对授信业务内部审计提出一点建议。【关键词】授信业务内部审计内部控制商业银行的授信业务在其整个业务品种中处于极其重要的地位，据统计显示，全国各个商业银行的授信业务基本占整个业务量的60%左右，由于其涉及金额大、存续期长，使得控制其风险的产生显得尤为重要。如何在项目审批前通过严格的审计过程来控制其风险的产生，以及如何在信贷项目审批通过后对其进行相应的贷后审查来进一步规避风险，都值得我们思考。一、商…
内容摘要：摘要：随着审计制度的不断完善，财务呈报内部控制审计已成为一项重要审计业务。文章主要介绍了美国上市公司会计监督委员会（PCAOB）《第5号审计准则》（ASNO.5）的制定背景、重大变化及核心理念，并分析了其对完善我国财务呈报内部控制审计规范的借鉴意义。关键词：财务呈报内部控制；审计；发展及启示一、美国财务呈报内部控制审计准则（ASNO.5）的制定背景美国资本市场的系统性缺陷所致的一系列财务丑闻，暴露出美国核查体系的严重缺陷。由此美国国会于2002年7月25日通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-OxleyActof2002），要求建立上市公司会计监管委员会（PCAOB），并授权SEC对PCAOB实施监督…
内容摘要：摘要：受托责任缘起于资源受托，是由特定的产权结构决定的一种产权关系。企业、财务、会计和审计的产生及其发展均与受托责任有着紧密的联系。解除受托责任是它们的共同使命：财务目标是企业目标的核心；财务通过创造企业剩余以解除受托责任；会计通过认定企业剩余以解除受托之责；审计则是在会计的基础上对受托责任进行再认定和再解除。企业受托责任的解除需要财务、会计与审计的共同协作和共同努力，以巩固和维系这一产权关系。关键词：契约；产权；受托责任；认定；解除一、基本缘起企业是对市场的替代。替代全部所有者投入多边契约的，是由一个共同的中心缔约人签订的一个双边契约的集合——即在团队生产中联合投入的有效组织。“企业”一词只是对在不同于普通产品…
内容摘要：为保证审计办事处工作正常开展，切实加强费用管理，使各项财务开支达到制度化、规范化，最大限度地发挥费用资源的作用，在严格实施《中国农业银行财务管理制度》、《中国农业银行审计办事处管理暂行规定》、《中国农业银行河南省分行审计办事处管理实施细则(试行)》、《中国农业银行河南省分行审计办事处财务管理实施细则(试行)》、《中国农业银行河南省分行审计办事处财产管理暂行规定》的基础上，结合信阳办事处实际，制定本规定。第一条：成立驻信阳审计办事处财务审查委员会。审计办事处主任任财务审查委员会主任，审计办事处各科负责人及职工代表任成员，负责对大额开支的审议、决策等事项。第二条：综合科负责办事处的财产、费用开支和办公用品的管理,选配…
内容摘要：省行审计处：根据省行下发的《关于进一步加强案件防范工作力度的通知》要求，为防范化解业务经营中的管理风险，巩固完善管理带来的风险隐患，驻信阳审计办事处组织各科室业务骨干，结合信阳分行实际，认为在当前应开展三个方面的专项审计，即：支行管理层制度执行的审计；营业网点管理岗职责履行的审计；代理业务的专项审计。一．审计目的以前年度是各类案件频发的高发年，省、市分行先后出台了一系列的管理制度和要求，这些措施的出台，支行管理层是如何执行的，营业网点是如何落实的，都应是我们关注的重点。为了加大防范和遏制各类案件力度、降低案件发生频率，作为审计部门应结合属地行实际，开展以内控制度建设与执行力相结合的审计工作，具体要做好三项专项审计…
内容摘要：自今年省分行督导组对市分行信贷财会基础管理基本规范督导以来，市分行内部审计部统一思想认识，把握重点环节，切实加强领导，确保督导整改工作不走过场、抓出实效。一、充分认识做好督导整改工作的重要意义，增强搞好工作的自觉性。抓好督导整改是确保全行业务“又好又快”发展和争创“两个领先”目标的关键。市分行内部审计部本着对农发行事业高度负责的态度，认真开展督导整改。对整改需要解决的问题，做到思想不松、力度不减、标准不降，抓紧抓实、一抓到底。在抓好督导整改的过程中，市分行内部审计部紧密结合本行业务发展的实际，把解决思想问题和解决实际问题结合起来，通过解决思想、工作和作风上存在的问题，进一步坚定信心，振奋精神，为构建和谐督导、加快…
内容摘要：记得86年入学时，系主任张亦春教授给我们讲的第一次课就是“银行是门大学问”，而现在我对内部审计工作，也深深体会到其内涵的深刻和广大，深深感觉到“内部审计也是一门大学问”。我99年初参加农业银行的内部审计工作，在四年多的内部审计实践中，每年对内部审计的理解和体会都有所不同，以下是本人这几年从事内部审计工作不同阶段对内部审计的认识和了解，与各位内审同行交流，以期共同提高。第一阶段，就是刚参加内部审计工作的一年多时间里，对业务操作熟悉，但对内部审计了解不多。和大多数内部审计同行一样，在参加审计工作之前，都是从事在具体业务操作，对各种业务的操作流程和方法十分熟悉，但对内部审计的基本技术方法了解不多。由于对内部审计缺乏较深…