内容摘要：一、组织结构与管理体系的完善1.有利于信贷风险控制的银行发展战略的调整随着银行规模的不断扩大，市场环境和业务产品的不断更新。银行战略发展的思路必须跟随改变，以质量效率为核心的商业银行发展战略是目前大多数商业银行的经营主流战略。战略一旦确定，各项其他工作就会变得目标明晰、发展有方向，信贷审查的观念也将随之而变。管理战略的制定还要注意不能一成不变，因为管理战略的制定必须基于银行的经营目标、分析外部经济和金融环境的变化、内部管理和市场定位的变化等随时调整和修正。2.风险管理部门及其管理职能的完善(1)机构改善商业银行设立一个科学合理、风险可控的内部风险管理组织体系是发挥信贷审查作用的组织基础。一般情况下的内部控制层级分…
内容摘要：如何使有限的审计资源得以合理配置，提高审计效率与效果，已成为银行审计面临的崭新课题。现代风险导向审计作为一种新的审计方法更作为一种新审计理念，已经成为备受审计职业界关注的热点。因此，研究和探讨风险导向审计，对于促进企业内部审计及审计学科本身的发展，更好地为商业银行服务具有重要意义。一、商业银行审计风险种类及风险导向审计应用现状（一）商业银行审计风险的种类从现实情况来看，商业银行审计风险主要有以下几种：（1）固有风险。指假定商业银行不存在内部控制，商业银行的某一业务环节出现重大违法违规问题的可能性。商业银行的固有风险较高，并且体现在经营、管理各个环节中，这是由其本身经营货币的特殊性所决定的。（2）控制风险。指商业银…
内容摘要：我国内部审计自1983年出现以来，经过二十多年的发展，已出台了大量的审计法律、法规和自律性章程，各商业银行领导决策层也认识到内部审计对防范银行风险的重要性，积极推进银行内审工作的改革和完善，这些成就对防范银行风险起了一定的作用，取得了令人瞩目的成绩。2010年8月26日中注协对中国注册会计师审计准则进行全面修订。据悉，此次修订共涉及38项审计准则，中注协在发布第一次公开征求意见稿后，收到了来自各方反馈意见，并于昨日再次向社会征求意见。新的审计准则体系具有六大特点：一是提高准则理解和执行的一致性。本次修订充分借鉴了国际审计准则明晰项目的成果，对全部38项审计准则按照新的体例结构进行了改写。修订后的审计准则进一步强化…
内容摘要：（一）信用风险:1. 交易对手的履约与否与经营状况。在保理业务中，银行作为保理商,则其交易对手包括供应商、债务人，在双重保理中还存在对方保理人。在保理业务中较为普遍的是,供应商由于未能及时有效的履行合同,从而引发债务人发出争议通知。尽管在实际操作中，供应商与保理商所签订的合同中往往都明确规定供应商一旦不能及时有效的履行合同，则保理商可以暂时无须承担担保付款责任,并可以向供应商行使追索权。但在实务中,银行只有提供有效的供应商未能履行合同的证明，才能向供应商行使追索权，而在国际保理业务中,这又会涉及各个国家之间不同的法律法规，这往往会耗费银行大量物力与财力。[4] 此外，交易对手的经营状况也会影响应收账款质量。当供应…
内容摘要：（一）对背书规定的差异。对背书规定的差异体现为3点。1、关于空白背书规定的差异。我国票据法第三十条规定，票据背书转让时须记载被背书人姓名，因此可以理解为我国票据法不允许空白背书。而支票、汇票法第十三条及支票法第十四条均认可空白背书。2、关于限制背书规定的差异。我国票据法第二十七条规定，出票人在汇票上记载“不可转让”字样的，汇票不得转让，因此取得限制背书票据的被背书人无权再对票据进行背书转让。而日内瓦统一法则规定，取得限制背书的被背书人仍可转让票据，此时其只对直接后手负有责任，对其他非直接后手则不承担责任。 [2]（二）对承兑附件条件及其效力规定的差异。票据承兑按照是否附加条件可分为单纯承兑和不单纯承兑，不单纯承兑…
内容摘要：一、加强银行会计风险防范管理的意义（一）加强银行会计风险防范管理，有利于提高银行会计信息质量。会计信息质量的高低往往直接影响会计信息使用者经营决策的正确与否。现如今，几家银行正在紧锣密鼓地进行股份制改造，中国的许多银行已经在香港成功上市，这样以来，银行监管部门、社会投资者、银行高管人员对会计信息的正确性要求显得尤为重要，社会宏观经济政策、社会投资者的投资决策、银行管理层的经营决策将直接由会计信息质量所决定。如果会计信息质量高，使得经营决策正确，人们就能如愿以偿地获得所期望的经营成果。论文百事通这样，银行业务实现良性循环，进而促进社会经济的正常运行和健康发展。如果会计信息质量低劣，就有可能引发会计风险。为了避免发生…
内容摘要：1银行会计核算面临的挑战1.1对银行会计核算人员提出了新的要求网络技术在银行领域全面应用后，一方面更新了银行柜面会计核算业务的手段，同时也对银行业务处理流程特别是会计处理流程进行了全面改造，将柜面风险控制和内部管理要求，用电子化的手段在会计核算网络化系统中加以固定化，使银行柜面核算应用系统逐步智能化。因此，柜面会计人员只要知道业务的交易代码，就可在系统的提示下完成业务处理的全过程。因此，银行网络化将银行会计人员划分为两个层次：一个层次是高级会计管理人员，他们设计业务流程、内控制度，参与银行的相关管理决策，实施会计管理和从事金融企业自身的理财活动；另一个层次是办理柜面业务的一般操作人员，对他们的要求不再过分注重在会…
内容摘要：1商业银行会计结算风险类型与成因经营风险存在于银行各项业务活动中，而商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大程度上与银行会计结算有关。论文百事通下面从银行会计结算的类型来分析风险形成的原因。1.1同城结算风险同城结算是指同一地区范围内的票据结算行为，同城结算风险主要有两种：一种是非票据、结算凭证权利人通过盗窃或侵占等非法手段获得他人票据和结算凭证，并通过银行同城结算而获得票款、结算资金。如银行上门服务人员或企业出纳人员未将企业转账支票及时入账，而是通过交换转入其他账户，最终占为己有。另一种是因银行对同城票据管理不严引起的风险。如支付结算凭证管理方面，有的银行业务员打着上门服务的幌子,带上银行空白支付凭证，贪…
内容摘要：WTO为多边贸易体制提供了法律框架，其确立的准则已成为世界银行服务业的游戏规则。加入WTO意味我国向WTO的其他成员逐步地、有条件地开放银行市场，使我国银行业逐步地、有条件地纳入世界经济的大框架中。这就要求我们按照承诺，依据权利和义务对等的平衡原则，逐步完善我国的银行法制建设工作，其核心内容是：制定新的银行法律和要修改现行银行法中与我国的承诺不相适应的部分。银行法律的制定与修改是一项复杂的系统工程，遵循的原则正如近日中央经济工作会议所指出的那样：“将有利条件用足，将不利影响减少到最低限度。”1、关于外资银行法的制定对于外资银行法的制定，要根据我国银行业的总体发展战略，在充分兑现所做的承诺的前提下，逐步取消对外资银…
内容摘要：本文摘要：世界经济发展的一体化及互补性决定了我国加入世界贸易组织（WTO）的必然性，中国加入WTO意味着我国各商业银行所面临的将不仅仅是国内同行业的竞争，还有国际强手的挑战。外资银行将会以更大的规模、更多的业务、更快的速度加入我国金融领域，从而对我国现行的金融体制改革和银行业的发展带来不可避免的冲击。我国银行业必须增强危机感和紧迫感，不断完善自己，提高竞争能力，以适应和抗衡来自外资银行的挑战，实现自身的可持续发展。关键词：WTO银行业竞争力机遇与挑战经过长达13年艰苦反复的谈判，1999年11月5日，中美签署了中国加入世贸组织的双边协议,该协议为我国入世扫清了最大的障碍，标志着我国正逐步融入经济全球化的一体过程。…
内容摘要：摘要加入WTO后我国应遵守服务贸易的规则逐步开放国内金融市场，而我国的银行业更是面临着来自外资银行的巨大挑战，本文分析了我国银行业面临的问题及应采取的对策。关键词WTO我国银行业发展对策1在WTO框架下我国银行业开放的承诺和进程我国加入WTO的一个重要承诺是逐步开放服务贸易市场，而金融业也必然开放。据FSA《金融服务贸易协议》规定，我国加入世贸组织后，要求对外开放金融市场，取消外资金融机构经营人民币业务的限制，保证国内外金融机构平等竞争的权利。允许外国在国内建立金融服务公司并按竞争原则进行；外国公司享受同国内公司同等的进入市场的权利；取消跨边界服务限制；允许外国资本在投资项目中所占比例超过50％等。在银行业开放方…
内容摘要：德国SAP公司是一家国际领先的ERP（EnterpriseResourcePlanning，企业资源计划）系统供应商，占据全球ERP市场份额的三分之一以上，甚至连国际著名的IT企业如微软、IBM、INTEL等都是它的客户。在SAP公司提供的整个金融业解决方案中，PA（ProfitabilityAnalyzer，盈利能力分析器，以下简称SAPPA）作为一个相对独立的模块，能够提供多纬度盈利能力分析报告。从我国商业银行的实际情况出发，充分发挥ERP系统的集成功能，完成从核心银行系统到管理信息系统的数据抽取和加工，并借助信息技术的大容量存贮和大规模运算功能，可以克服长期以来商业银行管理会计对责任会计核算、内部转移计价等…
内容摘要：【内容提要】发挥自律组织的自律管理职能，是发达国家完善金融监管体系的重要经验。当前，我国面临着加强金融监管的重要任务。强化银行业自律管理，是加强我国金融监管的重要保证，也是我国加入WTO后银行业维护竞争秩序、适应金融创新、顺应管制潮流的需要。本文在考察商业银行行业自律一般原理的基础上，针对我国银行业自律模式、自律组织、自律职能中存在的问题，提出了相应的方略。【关键词】行业自律银行业协会金融监管随着中国正式加入WTO，加强有效金融监管的重要性日渐凸显。2002年2月召开的全国金融工作会议上，加强金融监管被列为今后金融工作的重中之重。而加强金融监管是一个系统工程，银行同业组织在有效监管体系中的作用是不可替代的。考察国…
内容摘要：内容摘要：随着我国银行业改革开放的不断深化，以及利率市场化、金融创新和综合的不断发展，商业银行将越来越多地涉足有价证券、外汇以及衍生产品交易，金融产品价格变动所引致的市场风险也在不断显现和增长，与国际银行业日趋成熟的管理方式，管理质量，在风险管理上有很大区别，因此加强银行业的总体水平，实行金融业创新迫在眉睫。关键字：信用风险市场风险“脱媒”现象金融创新不良贷款内部控制2006年中国银行业将全面对外开放，尽快强化风险管理能力，已经成为国有商业银行建立并保持其核心竞争优势的关键。本文意在分析商业银行面临的风险，以及在如何防范风险的前提下进行创新，以促进我国银行业的整体水平。银行是高风险行业2004年，国务院对中国银行…
内容摘要：一、商业银行会计风险的表现形式银行会计贯穿于银行经营的全过程。从组织会计核算，为客户提供优质服务，编制会计报表，进行财务评价及为管理者提供决策信息等，每一个环节都存在会计风险。如违反会计处理方法、财经纪律，做假帐、假凭证、假票据、假报表、假的财务评价等，概括起来有以下几方面：（一）会计核算风险。银行会计的主要职责是组织会计核算，为经营管理者提供及时准确的会计信息。其包括的风险有：1、会计基础工作风险。银行会计基础工作，在于真实、完整、及时地对经济业务组织核算，如果核算方法不准确，核算程序不规范，核算质量不高，就容易引发风险。每日大量现金收付，凭证受理审核，科目运用，账户登录和结计等，各个环节都直接或间接与风险相联…
内容摘要：我国加入世贸组织后，银行业开放具有双向性。一方面，将有更多的外资银行前来设立分支机构，拓展业务；另一方面，将有更多的国内银行“走出去”，到境外设立机构，发展业务。随之，我国银行审计业务也要进一步对外开放。国际上知名的会计师事务所可以来华开展银行审计业务；我国的会计师事务所也可以到境外对中资银行进行审计。我国银行审计市场具有巨大的开发潜力，面临着机遇和挑战，银行审计亟待相应地加强和完善。为此，笔者对银行会计报表审计的要点谈几点意见。一、恰当确定重要性水平银行不同于一般的公司，其经营服务的产品特殊，具有较大的固有风险。注册会计师在编制审计计划和执行审计任务时应当考虑银行业务的特点，恰当确定重要性水平，如按照总资产、业…
内容摘要：一、目前商业银行会计理论和实务存在的问题（一）商业银行会计规范体系存在的问题与英国、德国、日本、美国等发达国家的会计规范体系相比，我国商业银行的会计规范体系存在以下问题：１．商业银行会计规范体系的主体主要产生于２０世纪９０年代，会计科目设置、账务组织结构、会计报表的种类和形式带有一定计划经济的色彩，侧重社会统计职能，缺乏对商业银行经营风险、经营成果的分析和预测，难以满足商业银行经营管理的需要。特别是近十年来商业银行在经营机制、经营产品、经营对象等方面进行不断改革后，出现了许多新情况、新问题，现有的会计账务体系难以适应不断变化的业务需要。２．商业银行会计规范体系在会计确认、计量标准，会计信息披露等诸多方面与国际惯例…
内容摘要：国有商业银行会计在组织它的内部核算的同时，还要为国民经济各部门提供支付结算服务。这种特殊的经济地位，决定了国有商业银行会计除了发挥反映和监督两个基本职能外，还发挥着对外结算服务这一重要职能。由此产生了国有商业银行会计体系的另一分支一-结算会计。目前，国有商业银行的会计管理模式基本上停留在财务会计阶段，是一种重反映、轻监督，重财务、轻管理的“记账式”会计。监督职能被人为削弱，为结算服务职能没有被充分认识。随着国有商业银行改革和发展的不断深入，有必要重新审视现有会计模式，研究和探讨新的模式：一方面，要充分运用管理会计的理论、技术和方法来加强经营管理，控制经营活动，实现“记账式”会计向“管理型”会计的转变；另方面，要重…
内容摘要：摘要:银行会计电算化是银行会计数据处理技术的一项重大变革。它给银行会计理论与实务带来重大影响。应强化会计基础工作,完善会计电算化后的组织管理,加强人才培养。银行会计电算化,是现代银行会计与现代科学技术紧密结合的产物。实现银行会计电算化,是银行会计发展史上的一次革命。它不仅仅是用电子计算机代替手工记账、算账和报账,也不仅仅是银行会计数据处理技术的重大变革,其更为深刻的含义是,将会给传统的银行会计带来巨大的冲击,从而引起银行会计理论与实务的一系列的变革与发展,进而推动银行会计工作现代化的进程。对此,我们必须认真地分析和研究银行会计电算化对传统银行会计的冲击和影响,以更好地促进银行会计电算化事业健康、有序地发展,使银行…
内容摘要：一、电算化对传统银行会计理论的冲击众所周知，会计的存在具有各种各样的背景，其中至为密切的主要有两个方面，即理论基础和技术基础。理论基础是指会计系统赖以建立和存在的前提，技术基础是指会计系统得以正常运行的技术支撑或技术手段，理论基础与技术基础必须相互协调、相互配合。虽然我们目前的银行会计计算机软件大多采用的是“仿真式”，即仿手工式，但在以算盘、笔墨、帐簿为主的手工条件下的会计理论必须与计算机信息为主的现代化技术条件相匹配，因此，电算化对传统银行会计理论的冲击是必然的。1、“双线核算”已失去原有的核对作用。在手工操作条件下，银行会计核算划分为明细核算和综合核算两大系统，其帐务处理的程序是：凭证——分户帐（登记簿）——…
内容摘要：随着信息化时代的到来，商业银行会计电算化的水平日益提高，不仅极大地改变了商业银行会计核算的传统做法，而且改变着商业银行的服务方式和服务质量，甚至给商业银行的经营形式、经营内容、管理体制等都带来了巨大变化。会计电算化应用系统在银行业的应用和普及，不仅为商业银行创造了良好的社会效益，而且也为商业银行创造了经济效益。但是，会计电算化在给商业银行带来效益的同时，也给商业银行带来了新的经营风险，安全性问题在电算化方式下显得更加重要，如何进行会计电算化系统的风险防范已成为一个事关银行业稳健经营的严峻课题。一、商业银行会计电算化系统使用现状在我国商业银行领域，会计电算化从建立模仿手工作业的单项业务应用系统开始，经历了多项业务应…
内容摘要：摘要：目前，人民银行会计工作在管理体制和管理方法上还不适应改革的发展。应完善内控制度，规范会计行为，加强会计监督，改革会计管理体制和方法，提高会计人员素质。一、会计工作存在的问题人民银行的会计工作是加强金融管理、行使中央银行职能作用的重要基础工作，是银行全部业务活动的出发点和归宿。近年来，会计工作在加强内部管理、强化基础建设、完善内控制度、严肃结算纪律、加强财务管理等方面做了大量工作，取得了一定成绩。但随着改革的深入发展，人民银行的会计工作也遇到许多新情况、新问题，在管理体制和管理方法上还存在一些不适应的地方。主要表现在以下几个方面：一是内部管理不严，具有内部制约性质的基本规定未认真执行。二是财务支出随意性较大，…
内容摘要：会计委派制是我国有关会计规范在治理会计信息失真问题时的一项制度创新，它对治理会计信息失真问题具有重大意义。2000年，深圳发展银行在深入研究和充分酝酿的基础上，率先在全国商业银行系统试行会计经理委派制度。结合会计委派制的实践，拟就商业银行会计委派制谈些意见。一、商业银行会计的基本特点商业银行是以追逐利润为目的、以经营金融资产和负债为对象、综合性多功能的金融企业。其主要特点表现在：经营大量货币性项目，要求建立健全严格的内部控制；从事的交易种类繁多、次数频繁、金额巨大，要求建立严密的会计系统，并广泛使用计算机信息系统及电子资金转账系统；分支机构众多，分布区域广，会计处理和控制职能分散，要求保持统一的操作规程和会计系统…
内容摘要：银行会计正从业务核算型向业务管理型转变，会计管理质量关系到银行的服务水平、服务效能和风险防范能力。因此，会计管理在银行经营中的位置举足轻重，是银行业竞争机制中的重要环节，各家银行也在不断探索科学有效的会计管理模式。一、国有商业银行会计管理模式发展现状据对衢州市级各国有商业银行的调查，各家商业银行从防范风险和提高效率的角度出发，先后进行了会计管理模式的改革，基本特征如下：（一）“扁平化”。商业银行会计“扁平化”管理就是通过内部管理体制的改革，撤销原来机构设置上的多重行政级别，减少管理环节，实现管理行与营业网点间一对多的点对点管理，通过精简网点、精简管理人员，设立运行中心、金库中心、督导中心，实现集中核算、集中监督、…
内容摘要：加强金融监管，防范和化解金融风险，是当前中央银行正确履行职责，促进金融体制改革不断深化的重要手段和保障。会计监管作为中央银行金融监管的重要组成部分，随着金融体制改革的不断深化和金融监管力度的加大，其地位和作用也显得尤为重要。一、中央银行会计监管的必要性1．会计监管是人民银行监管的基础。随着中央银行体制改革的逐步深入，基层中央银行承担大量的、具体的监管和服务任务，会计业务也超越了一般的银行日常业务核算，成为中央银行货币政策、金融监管、支付清算的具体承担者；对金融机构的信贷资金流动进行综合反映，使会计监管成为了整个金融监管的基础和核心。特别是《中国人民银行法》第三十二条规定：“中国人民银行有权对金融机构的存、贷款、结…
内容摘要：会计工作作为银行的一项基础性工作，肩负着核算银行业务，反映银行经营成果，预测业务发展前景，参与银行经营决策等重要职责，是银行实现稳健经营的重要保证。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化、扩大化。近几年金融系统案件频繁发生，大、要案不断，大多与执行会计制度不严，会计监督乏力有着密切关系。因此，加强银行会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终，银行会计工作也是自始至终贯穿于银行业务处理的全过程。我国商业银行目前所面临的令人不安的高经营风险在很大的程度上是与会计有关的。在银行风险的压力下，会计如何通过其自身的职能去防范与…
内容摘要：会计信息是会计发展史上的又一次革命，将对会计理论及会计实践产生深远的影响。作为会计工作生命的会计信息质量，必须下大力气抓好。对会计信息质量问题的深层次认识会计信息质量问题，人们普遍认为是会计部门和会计人员的事。这种认识是片面的。影响会计信息质量问题是一个综合性因素，既有会计人员的因素，也有相关人员的因素，还有机构负责人的因素；既有内部运行模式的因素，也有外部环境的因素。人员因素会计人员：会计的功能决定了各项业务活动，最终都要通过会计核算来完成，通过会计报表提供业务发展和经营业绩的信息资料，通过会计监督和检查落实其合法合规性。因此，会计人员是会计信息的生成者、提供者、监督者。因而会计人员是决定会计信息质量的关键因素…
内容摘要：银行会计是以货币为主要计量单位，对银行的经济活动进行全面的、系统的、综合的反映、监督、分析和参与决策的过程。外汇银行是以经营外汇业务为主的金融机构，与本国货币比较，外汇业务有它的复杂性和特殊性。笔者根据长期来在外汇银行会计方面的实践和理论研究，就外汇业务与本币业务的区别、外汇银行会计的若干特殊处理方法及有关注意事项作一介绍。一、外汇业务与本币业务的区别外汇业务与本币业务的区别，并不仅仅是币种的区别。从业务操作上来看：外汇业务有汇与钞的区别，有现汇与期汇的区别，而本币则没有；外汇业务是多币种、多帐户的业务，其帐户与本币的不同之处在于，各商业银行的人民币帐户在中央银行，而外汇的帐户则在国外的商业银行，并且同一币种往往…
内容摘要：银行业的开放程度和开放步骤，是我国加入WTO谈判的重要内容。随着加入WTO的日益临近，作为国际通用商业语言的会计，银行业会计准则的研究、制订将对我国银行业会计信息的规范、发展及银行经营与国际接轨发挥重要的作用。一、制订银行业会计准则的必要性及其在整个会计准则体系中的定位银行是一个重要的并具有影响力的经营部门。银行的经营活动不同于其他类型的企业，因而，对银行业会计核算和报表的要求也不同，银行业会计准则是承认银行特珠需要的表现。按照我国会计界对会计准则的研究，我国会计准则体系由基本会计准则和具体会计准则组成。基本会计准则主要规定会计核算的基本原则和一般要求，包括企业核算的基本前提、一般原则、会计要素核算和会计报表编制…
内容摘要：会计科目是会计核算的一种基本方法，是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确立的会计核算项目。会计科目设置的科学与否，直接影响到经济活动侧重点的反映和会计信息的真实性和准确性。建设银行会计科目设置是建设银行会计制度的一个重要组成部分，是指导和规范建设银行会计核算的必要前提，是进行财务、会计分析的基础。科学地设置会计科目直接影响到建设银行会计核算和财务分析的质量和效果。一、建设银行会计科目设置现状建设银行现行的会计科目是1993年根据我国金融体制改革的总体目标和主要任务，明确专业银行要转换经营机制，实现企业化经营，逐步做到自主经营，自我发展，自担风险，自负盈亏，自我完善，自我约束方针的管理要求而设置的。此后，伴随着建…