内容摘要：1、观念较守旧随着会计管理工作要求的不断提高，对会计管理人员的管理观念也有了更高的要求。在加强对会计基础工作管理的同时还应注意强化服务被管理者的观念，但是由于煤矿企业现行的会计管理人员服务意识不高，仍需不断的加强。此外，受传统管理模式的影响，煤矿企业会计管理队伍缺乏一定的创新与突破，管理方式依然较为陈旧。这些问题的存在都在一定程度上影响了企业的发展。2、会计监管制度不健全第一，由于企业内控机制不够完善，因此导致会计执法检查缺乏一定的力度。现阶段，对会计基础工作的监督力度依然不够，监督手段也较为单一，难以有效地进行管理。第二，缺乏先进的人才管理机制。企业的会计管理队伍力量较为薄弱，这在一定程度上也不利于会计管理工作…
内容摘要：1、财务会计管理机制的进一步完善首先，应完善煤矿企业的法人治理结构，从该企业的实际情况出发，针对实体多、规模较小以及管理较为松散等方面的实际情况，重新对资源进行整合，加强对行业内部相对有竞争实力法人实体的培育工作。其次，应注意构建全面的预算管理体系，将传统的以核算型为主的财务管理模式向管理型、监控型方向转变。此外，还应建立以财务管理为中心的企业管理信息系统，加快各种管理信息的传递与沟通，注意对各种经济活动进行分析，切实做好事前、事中、事后全过程的控制。2、加强企业财务监管力度财务工作的监管是企业管理制度化的重要措施之一，在实行财务监管时，应充分体现群众监督、组织监督以及法律监督相结合的原则。比如通过设立财务总监、…
内容摘要：摘要：现阶段，我国实行的分业监管的监管模式专业化优势较为突出，便于分散风险，而这一点亦导致了监管协调中深层次的问题，中国加入WTO以后，面对来自混业经营、金融创新、网络金融的挑战，这一问题更加突出。关键词：金融监管；金融创新；內部控制一、我国金融监管存在的问题现阶段，我国实行的分业监管的监管模式专业化优势较为突出，便于分散风险，而这一点亦导致了监管协调中深层次的问题，中国加入WTO以后，面对来自混业经营、金融创新、网络金融的挑战，这一问题更加突出。(一)监管目标不够明确。在市场经济发达国家，金融监管目标与中央银行货币政策目标是不同的。货币政策目标是宏观目标，借助货币政策工具调节货币供应量，以保持币值稳定。而金融监…
内容摘要：[摘要]城市建设资金供求矛盾是制约“十一五”期间我国城市经济社会发展的重要问题,缓解这一矛盾的根本出路在于深化投融资体制改革,通过建立多元化的投融资主体格局,大力发展资本市场,改善间接融资机制,加强利用外资力度等措施,形成良性的投融资循环机制,确保城建资金的稳定供给。[关键词]城建投融资体制问题及对策当前,随着对城市基础设施需求的日益扩大,建立在高度集权的计划经济体制基础上的,以政府财力直接投入为主导,行政配置资源为主体的城市建设投融资体制,已无法适应城市化进程的需要,迫切需要进行城市基础设施投融资体制改革,打破公用行业市场垄断,开放城市基础设施市场,进一步发挥市场配置资源的基础性作用,推行以市场化为取向的体制改…
内容摘要：论文关键词:抵押物转让追及效力论文摘要:抵押物转让涉及抵押权人、抵押人以及受让人三方,不同的制度设计会导致三者之间利益分配的差异。在评析《物权法》的基础上,提出构建我国抵押物转让制度应遵循的理念,并针对《物权法》提出修改和完善的建议。1《物权法》的规定及评析《物权法》第191条规定:“抵押期间,抵押人经抵押权人同意转让抵押财产的,应当将转让所得的价款向抵押权人提前清偿债务或者提存。转让的价款超过债权数额的部分归抵押人所有,不足部分由债务人清偿。抵押期间,抵押人未经抵押权人同意,不得转让抵押财产,但受让人代为清偿债务消灭抵押权的除外”。该条规定实际上是对《民法通则意见》第115条的恢复以及对《担保法解释》第67条规…
内容摘要：[摘要]本文在东北三省开展完善城镇社会保障体系试点成功经验的基础上,重点论述了建立城乡融合的养老保险制度体系的重要性、迫切性及主要对策。[关键词]科学发展观;构建和谐社会;城乡基本养老保险改革;农村社会养老保险建立健全多层次的社会保障制度,不仅是落实科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求,也是“十一五”期间必须解决的重大问题。完善社会保障体系,很重要的一点就是,要积极研究探索建立城乡融合的养老保险制度体系。一、深刻认识构建城乡融合的养老保险制度体系的重大意义构建城乡融合的养老保险制度体系,是解决城乡养老保险制度发展不平衡问题的现实要求。长期以来,我国城乡二元结构的存在,导致城乡居民的生活水平差距不断拉大,2003…
内容摘要：中小金融机构是相对于四大国有商业银行而言的，包括股份制商业银行、城市商业银行、城乡信用社、信托投资公司等。中小金融机构的产生和发展，是多种所有制经济成分发展共存的客观需要，并为广大城乡中小企业提供了重要的融资服务。但１９９７年亚洲金融危机发生后，中小金融机构的问题和风险凸显出来。为此，中央银行加强了对中小金融机构的监管，对问题严重者采取了兼并、关闭、破产、债转股等措施。监管的唯一目的，应是促进中小金融机构更快、更健康地发展。为此要总结以往对中小金融机构监管的经验教训，使监管更好地促进发展。（一）从国民经济发展的长远战略出发，高度重视中小金融机构的发展，在发展中防范风险、完善融资机制首先，要在政策上对国有银行和中小…
内容摘要：为了进一步规范应收帐款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收帐款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录：二、事前控制：（签约到发货）从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。对客户的审查内容（5W）：1、who人员素质，销售业绩，社会关系2、where地理位置，物流配送情况3、when从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历4、what信用档案，有无不良纪录5、why关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景对客户的评定等级A类客户，回款2个月内B类客户，回款5个月…
内容摘要：这里所说的应收帐款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据。一、应收帐款管理的目标发生应收帐款的原因，主要有以下两种：第一，商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收帐款，是一种商业信用。第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款。…
内容摘要：1990年以前，由于我国各类经济体的带息资产和带息负债不算多，政府财政、企业和金融机构对利率风险只觉是他方之物。但随着经济体制改革与金融体制改革的展开与推进，国家、金融机构、企业、个人的金融资产和负债大量增加，货币市场、国债二级市场和企业债务的利率已经完全市场化，利率风险也就日益突出，利率的理论与作用得到了重新认识，中央银行对存贷款利率的调整也日趋频繁。以1996年为界，此前映行存贷款利率不断上调，以控制通货膨胀；此后，央行又宣布下调存贷款利率，特别是1996年5月1日以来，已连续七次下调利率，降息幅度很大，已创下建国以来最低利率水平，帮助政府扩大内需，刺激消费，鼓励投资。由此可见，利率调整已成为我国重要的货币政…
内容摘要：现金控制涉及集权与分权的管理体制，也就是在企业集团内部所属各子公司或分部是否有倾向资金使用诉决策权、经营权。由于现金控制的目标是防止企业发生支付危机，保持现金流动的均衡性，并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动，获取最大收益，所以，现金控制的集权与分权的程度、集团的组织设计的变化、战略等，都会影响现金流入和流出的平衡，影响企业集团经营和财务活动的效率。需要注意的是，企业集团倾向奖金控制的模式有多种，任何企业在不同的经营环境的体制下，可以依据企业的不同的情况选择最适合本企业的倾向奖金控制模式，而不一定千篇一律模仿别人，只要使自身的资金管理达到均衡和高效，就是最优的管理模式。一般而言，集团公司贷币奖金有五种控…
内容摘要：随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不断深化。继国民经济核算体制与国际接轨的改革以及企业财务会计制度的相应改革之后，１９９８年我国事业单位财会制度改革又有了新发展。这是适应以下三个方面的需要而展开的。一是适应经济市场化的需要。随着市场经济体制的逐步建立，客观上必然要求打破核算制度上的行业和所有制界限，日益向更加“趋同”的方向发展。二是深化改革的需要。近年来，改革的步子较大，事业单位完全国有的一统天下局面正在开始转变，承包、租赁、股份合作等多种形式正在大量出现，这就要求相关财会制度也必须与之相适应地进行改革。三是对外开放进一步发展的需要。近年来，开放力度逐步在加大，外商在我国投资的领域不断扩展，投资于事业…
内容摘要：自20世纪30年代以来，收益报表在财务报告体系中，一直占据核心地位。然而，随着经济形势的迅猛发展，传统收益报表已愈来愈不能适应形势发展的需要。为此，从90年代初起，在世界各国财务信息用户、会计学术界以及实务界的推动下，传统收益表已开始向全面收益报告发展。自美国财务会计准则委员会（FASB）1980年12月在财务会计概念公告第三号《企业财务报表要素》中首次引进全面收益概念以来，全球经济形势发生了很大变化。西方国家自80年代起就开始在财务会计准则中，不断要求对传统的金融工具用公允价值计量，而对子衍生金融工具这类待履行的合约，由于在签约时尚未有实际交易产生，因此一直未在财务报表中加以确认、计量和报告，而是在表外加以披露…
内容摘要：财政部今年发布的《企业会计准则——或有事项》(以下简称或有事项准则刁明确了或有事项的定义、确认、计量以及披露，这在完善我国会计准则体系的道路上又向前迈进了一步。更重要的是，它包含了对会计基本概念与原则的一些修正和改进，因此它的意义远远超出了一般具体会计准则仅就某具体事项进行规范的含义，并且在某种程度上具有了基本会计准则的特征。本文就此谈谈以下看法。一、且新定义资产。的概念我国在1992年颁布的《企业会计准则》以下简称原《企业会计准则》是这样定义资产的:资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种资产、债权和其他权利。。而或有事项准卿则重新作了定义:资产，指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源…
内容摘要：一、待售资产与非待售资产如何判定?非货币性交易是同类交换还是不同类交换取决于对换人换出非货币性资产类型的判断，按照准则的要求，企业应将非货币性资产按照持有目的分为待售资产或非待售资产两类。因此，待售资产与非待售资产的判定就成为资产计价和损益计量的关键。准则对待售资产的定义是企业为出售而持有的非货币性资产，包括商品、短期股票投资以及不准备持有至到期的债券投资等;非待售资产则是待售资产以外的非货币性资产，包括库存材料、无形资产和长期股权投资等。由此不难看出，非货币性资产中除库存商品和短期投资之外，其余基本上都属于非待售资产。准则本意是从谨慎原则出发，通过缩小待售资产外延，扩大非待售资产外延，从而达到尽量避免确认非货币…
内容摘要：一、公允价值的可操作性问题《国际会计准则第32号--金融工具:披露和列报》将公允价值定义为在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额。我国准则将其定义为:在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。这与国际会计准则的定义基本上相同。以公允价值为确认与计量标准体现了一定时间上资产或负债的实际价值。笔者认为它是历史成本原则的一种有限延伸，体现了现代会计理论面对复杂多变的市场经济环境，对历史成本原则的一种否定，资产或债务的价值应该体现在其预期的现金流人和流出上。历史成本只能告诉人们在取得资产或形成债务时花费的成本，而不代表其本身的价值，但在可计量性条件制约下，目前…
内容摘要：根据财政部发布的《企业会计准则—现金流量表》要求，上市公司从1998年中报开始以现金流量表取代财务状况变动表。现金流量表已成为上市公司对外编报的主表之一。现金流量表对于广大投资者的投资决策是一张非常有用的报表，但是要真正发挥现金流量表的作用，还需要对现金流量有深人的认识并掌握一定的分析技巧。一、现金流量表的作用（一）帮助投资人、债权人及其他信息使用者评估公司创造未来现金净流量的能力。公司的投资人、债权人的投资和信贷动机，最终都会落在对获取现金流量的追求上。为了作出正确的投资决策和信贷决策，他们必须依据财务报告提供的信息评估公司现金收入的来源、时间和不确定性，包括股利或利息的获得、证券变卖所得、贷款本金的清偿等。（…
内容摘要：我国国有股的减持工作已经进行了不少试点。各种形式的减持试点，既是一个积累经验的过程，同时也是一个发现问题与解决问题的过程。为了进一步实施和完善国有股减持计划，目前值得特别关注的问题有以下几个方面：一、协调和澄清国有股减持的法律依据协调和澄清国有股减持的法律依据，其实质就是要明晰与国有股减持问题有关的法律条例之间的一致性和配套性。虽然党的十五届四中全会决议公告为国有股减持计划的实施提供了战略性指导，但是，目前国有股减持计划实施所依据的法律条例还有待协调和明晰。以国有股的回购为例，尽管《公司法》第149条规定“公司不得收购本公司的股票，但是为了减少公司资本而注销股份或者与持有本公司股票的其他公司合并时除外”，似乎作为…
内容摘要：近几年，在我国证券市场上，上市公司通过一系列股权转让、资产置换等财务运营手段，改变资本结构、资产质量，以达到提高公司价值的目的。同时，这一财务活动也带来了财务运营成果的不确定性，在股市上表现为股价的波动。特别在涉及国有股转让等敏感问题时，这一不确定性对公司价值影响更为深远。财务界一般将这种财务运营结果的不确定性，解释为“资本经营风险”，但并没有从理论上研究其本质、内涵。如按目前财务界认可的风险理论:用公司风险，即财务风险(负债风险)和经营风险，加以解释这种不确定性，似乎并不严密；用市场风险加以涵盖，则更不妥当。如何确切解释这种不确定性，成为目前财务理论研究的一个盲点。从而，在客观上要求财务风险观念要有所突破，树立…
内容摘要：美国会计准则一直被认为是完备和先进的。然而，安然事件后，美国准则遭到了激烈的批评。批评火力最猛的是国际会计准则委员会的部分人士。他们认为，安然公司的财务报告在特殊目的会计主体等方面没有反映经济活动的实质，暴露出美国准则的弊端。他们批评美国准则重规则，而不重原则。这些批评为会计准则的制定指出了新的方向：重原则，轻规则。学者们在分析安然事件时，认为这可能是准则制定的新动向。问题是我们现在是否需要跟踪这个动向。笔者认为：在仔细辨别“原则和规则”之前，接受上述结论是轻率的。至少从目前来看，“重原则，轻规则”在政治上的意义多于理论上的意义。原则主导和规则主导究竟有什么差异呢?笔者归纳为以下几点：(1)从准则的内容上看，前者…
内容摘要：随着经济的日益发展,生产经营规模的逐步扩大,经济管理工作对会计的要求日益提高,相应的会计信息量随之增加,传统的手工会计操作技术已远远不能满足财会人员所担负着的核算、反映、监督社会经济生活的职能作用。因此,计算机操作代替传统的手工操作,对会计信息系统实行电算化管理,已成为不可逆转的时代潮流。财会人员作为社会经济生活中间环节的重要角色,除了应具备良好的专业基础知识外,还必须及时调整自身的知识结构,开拓专业视野,努力提高个人综合素质,从而更好地迎接网络时代的诸多挑战。重点应在以下两个方面进行提高。1.强化专业技术,提高专业知识现代企业中,会计人员的基本职能之一就是运用专门的会计方法,对生产经营活动或预算执行过程及其结果…
内容摘要：提到“假账”，人们脑海里马上跳出红光实业、银广夏等一连串名字。“假账”使一些人倾家荡产，使一些人身败名裂，当然也有人从中获益。今年管理层重拳打假，“假账”已成过街之鼠。国务院总理朱馆基题写的“不做假账”是上海国家会计学院的校训。但究竞什么是假账，假账的根本危害在哪里呢？请看上海国家会计学院副院长薛云奎教授详细分解。什么是假帐从大的方面来说，假账可以分为两类：假账真算与真账假算。假账真算：是指会计用以记账的”依据本身是虚假的，那么即使它的会计核算再认真，最终产生的会计报表数据也依然是虚假的。这类假账的典型案例有黎明股份及银广夏。记录企业经济交易和事项执行情况的单证是原始凭证，原始凭证是会计工作中最基本的账务处理依据…
内容摘要：2000年6月，国务院第287号令颁布的《企业财务会计报告条例》第十条(二)项：...在利润表上，费用应当按照其性质分项列示。现行利润表是按照费用的功能列示。世界流行的利润表基本格式有两种：一是流行于我国、美国和日本的费用功能法利润表或称销售成本法利润表；另一是流行于欧洲国家的费用性质法利润表(或称支出性质法利润表、总成本法利润表)。根据欧洲联盟第4号指令；欧洲国家的企业可以选择采用费用性质法利润表或费用功能法利润表。两种利润表都是国际会计准则委员会(IASC)于1997年修订的国际会计准则第1号(IA5I)--财务报表列报所推荐的。新IASI将费用性质法称作第一种方法，而将费用功能法称作第二种方法。该准则第84…
内容摘要：一、收益确定的计价法不能代替配比法收益确定有“配比法”与“计价法”之分。长期以来，收益确定都采用配比法。但随着资产“未来经济利益观”被广泛接受，目前理论界一般认为：在知识经济时代，收益确定只需运用“计价法”，而无需采用“配比法”，可直接通过资产负债表期末与期初净资产的差额即运用资产计价法来确定收益，认为这样可以克服现行会计模式对收益确定的种种局限。对收益确定由配比法转而重视计价法，笔者认为其原因主要有。1.外部会计环境的挑战。①通货膨胀以及因技术进步或政府政策调整等所引起的价格变动，使得历史成本会计下资产信息的相关性、真实性降低；②衍生金融工具的种类越来越多，形式越来越复杂，历史成本会计对之无能为力；③随着信息对…
内容摘要：我国会计学界对收入、费用与利润的关系普遍界定为“利润是企业一定期间内生产经营活动的最终财务成果，它是收入与费用相配比、相抵后的差额，是反映经营成果的最终要素。”如何理解“收入-费用=利润”?如果简单地理解为营业收入减去营业费用等于营业利润，显然是不全面的。要理解这个等式，应从收入。费用与利润的概念入手。一、收入《企业会计准则》中规定：“收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，它包括基本业务收入和其他业务收入。”而笔者认为，这里的“收入”概念是比较宽的，它应当包括所有经营与非经营活动中的所得。但在现实经济生活中，人们却容易把“收入”概念狭义化。无论是广义的收入概念还是狭义的收入概念，都具有以下两个…
内容摘要：去年6月28日，财政部颁布了具体会计准则——《非货币性交易》。它对规范我国企业之间进行的相关资产重组业务，尤其是上市公司的重组业务必将起到积极作用。为了加深对该准则的理解，本文拟对中美两国的非货币性交易准则进行比较研究。美国会计准则体系中对于非货币性交易的规范主要集中于会计原则委员会意见第29号（APBopinionNo．29）“非货币性交易的会计处理”和财务会计准则委员会解释第30号“非货和性资产强行转化为货和注资产的会计处理”。本文也主要以此为根据进行比较。一、准则的适用范围我国的非货和性交易准则中所定义的非货和性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换，即交换双方均需付出自己非货币性资产，以换取对方的非货币…
内容摘要：一、关于基本概念（一）预付帐款是不是非货币性资产？根据准则指南关于定义的说明，非货币性资产的“最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益，即货币金额是不固定的或不可确定的”。对照定义，预付帐款首先必须能为企业带来经济利益，其次这种利益表现为货币在金额上是不固定的。那么，预付帐款能不能为企业带来经济利益？所谓经济利益，对企业来说可以是收益，也即在耗费成本基础上的增值额。之所以能产生经济利益，原因之一在于该要素的稀有性；其二是它的有用性，即可以提供经济利益。预付帐款从根本上说属于往来款的性质，它在未来能国企业带来是的等价交换产生的其他资产，并不会直接产生收益。另外，预付帐款也不具备产生经济利益的本质原因。所以，笔者认…
内容摘要：进入90年代以来，随着我国证券市场的发展，包括资产置换、股权交换在内的非货币性交易越来越多。这些业务一方面为企业开发生产经营、加快资金周转提供了新的途径，但同时也产生了诸如一些企业利用非货币性交易来操作利润等问题。为适应企业经营方式的变化和证券市场的发展，规范非货币性交易的会计核算和相关信息的披露，财政部颁发了非货币性交易会计准则，2000年1月1日起捃执行。笔者试图对这一准则谈一些自己的认识和建议。一、非货币性交易的范围本准则将非货币交易定义为：交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。按照《美国会计原则委员会意见书第29号——非货币性交易会计》的定义，非货币性交易是指…
内容摘要：1999年6月28日财政部发布了《企业会计准则——非货币性交易》（以下简称“非货币性交易准则”）。该准则对非货币性交易中资产的计量标准、损益的确认条件、资产减值损失的认定，以及信息披露作出系统规定。概括地说，在非货币性交易准则中，非货币性交易是指交易双方以非货币资产进行的交换。非货币性交易最大的特点是以货易货，不收付款项。所以，非货币性交易会计核算的主要问题是以什么价格作为换入资产的入帐价格，以及是否确认交易损益。总体来说，对非货币性交易会计核算的规定，有以下几个主要特点：第一，将非货币性资产划分为待售资产和非待售资产，在此基础上，将非货币性交易划分为同类非货币性资产交换和不同类非货币性资产交换。第二，为便于具体…
内容摘要：１９９９年６月财政部颁布了《企业会计准则－非货币交易》，对企业非货币交易行为的会计核算及相关信息的披露进行了规范。在该准则的讲解中有该准则与各国准则的对比分析，因而本文对只中美两国的非货币交易准则的部分内容进行比较分析，并就一些本人感兴趣问题发表看法。更全面的分析请参阅该准则讲解。一、关于收益过程终止的概念美国关于非货币交易的会计规范主要是会计原则委员会意见第２９号，还有一些规范文件对特殊的非货币性交易的会计处理进行了规定。我国的非货币性交易准则与之相似程度最大的莫过于收益过程是否终止决定非货币交易的基本会计处理这一思想。中美的非货币交易准则都强调收益过程的终止（完成），认为只有收益过程完成之后，换出资产所蕴涵的…