内容摘要：摘要:随着经济的不断发展,会计信息成为重要的企业资源,对企业的各个利益相关者也越来越重要。因此,会计信息是否真实有效也逐渐关系到企业的生死存亡,企业管理者也意识到会计信息的重要性,采用舞弊手段掩盖财务报告真实性的现象越演越烈,对公司舞弊的研究不仅可以增强企业的防御能力,而且能够为利益相关者识别舞弊信息提供线索。关键词:舞弊手段财务报表舞弊控制舞弊一直是注册会计师职业界、内部审计职业界和法律界等共同关心的问题。随着经济的发展,舞弊现象呈愈演愈烈的趋势,进入本世纪以来,国外就发生了多起震惊世界的舞弊大案。安然事件导致了国际五大会计公司之一安达信的倒闭,而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体。论文百事通在我国,上…
内容摘要：会计在生成财务信息的过程中充斥了模糊性，可以说模糊性是会计信息固有的特征。1965年，美国加利福尼亚大学的查德(L.A,Zadeh)教授创立了“模糊集合论”，用它来定量描述边界模糊和性状模糊的事物。本文试图将模糊数学方法引入财务报表分析，使财务报表分析的方法体系更完整、报表分析更清晰。一、会计信息的模糊性客观世界的不确定性分成两种：随机性和模糊性。会计作为以提供财务信息为主的人造的经济信息系统，在生成会计信息的过程中充斥着这两种不确定性。现有的文献较多的是讨论会计的随机性，并针对随机性引入了概率，而对会计模糊性的认识则不够。尽管会计中许多程序和方法都体现了人们追求精确性的思想，如复式记账、财产清查，但这种精确性是…
内容摘要：[摘要]随着经济的发展,财务报表舞弊的方式越来越多,虚假财务报表这一世界性的难题也受到社会越来越多地关注。本文从通过关联交易调节利润、滥用会计估计、调整收入确认方式,操控利润等方面披露了常见的舞弊手段,并介绍了报表对应关系识别法、现金流量分析法、应收款项和存货分析法、分析利润的来源与时间构成等虚假财务报表的识别方法。[关键词]虚假财务报表识别利润真实性是财务报表的生命价值所在,然而在社会不断发展,法制不断完善的今天,企业对财务报表使用者提供虚假财务信息的现象时有发生,该问题已经成为困扰广大财务报表使用者的首要问题。虚假的财务报表不仅侵害财务报表使用者的利益,而且也严重破坏市场经济秩序。因此,通过对虚假财务报表的分…
内容摘要：内容提要：从形式上看，我国已建立起了较完整的公司财务监督机制，但是这并没有防止会计信息失真问题频频发生，根源在于我国的财务监督制度仍存在缺陷，会计法已经做了修改。现在值此《公司法》修改之际，希望能在以下方面完善我国的公司财务监督机制：外部，引入英国的审计员制度；内部，强化监事会的监督功能；确立独立董事制度，发挥独董的监督作用。关键词：财务监督制度；公司法；审计员制度；监事会；独立董事为了保证公司会计资料的真实、完整、合法、公正，各国公司立法日益加强对公司的财务监督，并形成了各具特色的监督模式。在我国，公司设监事会，监事会有权检查公司财务（《公司法》第54条、策126条）；公司在每一会计年度终了时制作的年度财务报告…
内容摘要：1999年11月颁布、2000年7月实施的《会计法》明确提出各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度，要求会计工作中职务分离，对重大事项决策与执行程序，财产清查和定期内部审计等进行内部控制，它是我国第一部体现了内部控制要求的法律，对我国内部控制理论和实践产生了巨大的推动作用。财政部于2001年6月22日推出了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，这是我国第一部从企业自身管理角度出发制定的内部控制规范。COSO报告认为，强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合。内部控制是企业经营过程的一部分，与经营过程结合在一起，而不是凌驾于企业的基本活动之上，它使经营达到预期的效果，并监督企业经营过程的持续进行。而会计作为…
内容摘要：舞弊一直是注册会计师职业界、内部审计职业界和法律界等共同关心的问题。随着经济的发展,舞弊现象呈愈演愈烈的趋势,进入本世纪以来,国外就发生了多起震惊世界的舞弊大案。安然事件导致了国际五大会计公司之一安达信的倒闭,而银广厦事件则导致了中天勤会计师事务所的解体。在我国,上市公司财务欺诈也一直不断,“诚信危机”面临着严峻的考验。目前舞弊的手段五花八门,这些舞弊无一例外地涉及财务报表的造假。从理论上来说,舞弊最终必然要通过财务报告体现出来,掩盖舞弊也就是掩盖财务报告的真实性。会计舞弊主要体现于以下三个过程:第一是会计确认,例如:提前确认收入、推迟确认费用;第二是会计计量,最常见的就是会计估计,凡是存在会计估计的地方就是可能…
内容摘要：为了规范企业集团会计信息的披露，合并报表也随之产生和发展，而合并范围的确定、少数股东权益的处理一直是会计界讨论的重点。合并范围是指纳入合并会计报表编报的子公司的范围。在确定了合并会计报表的理论基础后，合并报表编制首先遇到的问题就是如何确定合并范围，正确界定合并范围是编制合并报表的重要前提条件。本文通过对国内外合并报表合并范围发展变化的比较，指出我国合并准则存在的不足并探讨相应的解决方法；同时对我国新会计准则下少数股东权益的处理进一步明确，为企业合并财务报表的编制提供参考。一、企业合并的产生与发展自从企业作为一种经济实体产生以来，企业之间的合并就从未间断过，随着市场发育程度的不断提高，各种制度的不断完善，掀起了一次…
内容摘要：一、当前世界经济不断发展，新的经济形态不断涌现，全球经济已经开始步入知识经济时代。经济已渐渐趋于全球化、数字化、网络化、无形化，不仅给人类社会带来了全面而深远的影响，而且各种经济活动、管理方法也都随之出现了改进与创新。现在，由于企业管理方式的日益更新，现行会计信息受其在生产加工、传递等方面存在着历史局限性影响，与新的社会环境和经济环境已经不相适应，因而传统的财务会计理论在很多方面都受到了强烈的冲击，尽早完善会计信息体系和财务报告体系是在知识经济给我们提出的新的课题。二、财务会计和财务报表分析现代企业制度的产生和发展，尤其是以股份公司为基础而出现的企业经营权与所有权相分离的现象对现代会计产生了极为重大而深刻的影响。…
内容摘要：财政部于2006年2月15日发布了一系列新的和修订的《企业会计准则》，新会计准则包括修订后的《企业会计准则——基本准则》、22项新发布的具体会计准则以及16项修订后的具体准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。基本准则自2007年1月1日起施行，38项具体会计准则于2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。在新会计准则体系中，《企业会计准则第33号——合并财务报表》属于新发布的会计准则。之前我国没有制定合并财务报表准则，在实务中，合并财务报表的编制是按财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》和有关复函(财政部1996年《关于合并会计报表合并范围的复…
内容摘要：现行企业会计准则及《企业会计制度》要求母公司对纳入合并财务报表合并范围的子公司采取权益法核算，确认为母公司的投资收益，在编制合并财务报表过程中再将确认的投资收益等事项予以抵消。这样核算的结果导致母公司的报表与合并财务报表的部分项目存在一定的勾稽关系。在不存在关联交易、间接持股等特殊事项时，合并财务报表与母公司报表的“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“净利润”等项目是相等的，这是由于在编制合并财务报表过程中将子公司的股本、资本公积、盈余公积、子公司实现的本期净利润、前期净利润在母公司报表中以当期投资收益或以前留存收益的形式与母公司“长期股权投资”等项目予以抵消。而我们看到的合并财务报表与母公司报表的股本、资本公…
内容摘要：摘要分析了我国上市公司财务报表舞弊的主要形式和主要舞弊手法，指出了财务报告舞弊的成因，针对目前我国上市公司的现状，主要从关联方交易、营业收入、成本、税务等几个方面分析了财务报告舞弊的主要手法，对上市公司的管理有一定的借鉴作用。关键词财务报表财务舞弊上市公司1我国上市公司财务舞弊的主要表现形式财务舞弊是指财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽，从单一到多样，从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统地舞弊，从真账假做到假账真做的过程。1.1利用不当的会计政策和会计估计舞弊由于同一交易或事项往…
内容摘要：财政部于2006年2月15日发布了一系列新的和修订的《企业会计准则》，新会计准则包括修订后的《企业会计准则——基本准则》、22项新发布的具体会计准则以及16项修订后的具体准则，这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的中国会计准则体系正式建立。基本准则自2007年1月1日起施行，38项具体会计准则于2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行。在新会计准则体系中，《企业会计准则第33号——合并财务报表》属于新发布的会计准则。之前我国没有制定合并财务报表准则，在实务中，合并财务报表的编制是按财政部1995年发布的《合并会计报表暂行规定》和有关复函(财政部1996年《关于合并会计报表合并范围的复…
内容摘要：一、我国上市公司管理舞弊的常用方法l、关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。（l）关联购销舞弊。所谓关联购销舞弊，是指上市公司利用关联方之间的购销活动进行的舞弊。根据我国会计准则规定，当上市公司和子公司、兄弟公司之间发生购销往来时，需在合并报表中予以抵消；当上市公司和母公司之间发生购销往来时，由于上市公司提供的是单个报表，而非合并报表，因此无法抵消，但需在附注中详细披露关联方及关联方交易的内容。（2）费用分担舞弊。所谓费…
内容摘要：合并财务报表一直是存有争议的会计问题之一。上个世纪70年代中期，国际会计准则委员会（IASC）曾为此发布过一项准则，即《国际会计准则第3号——合并财务报表》。1989年4月，国际会计准则委员会因应会计国际协调的发展，又发布了一项涉及合并财务报表的新国际会计准则，即《国际会计准则第27号——合并财务报表和对子公司投资的会计》。藉此替代了《国际会计准则第3号》（对联营企业投资的核算部分除外）。自从《国际会计准则第27号》发布以来，国际会计准则本身、会计国际协调以及金融创新均有了非常迅速的发展。比如，《国际会计准则第39号：金融工具：确认和计量》的正式生效使《国际会计准则第25号：投资会计》退出了国际会计准则大家庭；资…
内容摘要：摘要：通过介绍我国会计准则中有关合并会计报表合并范围的相关规定及企业集团合并财务报表的特点，指出了企业集团合并财务报表编制中合并范围存在的问题，并提出了相应的改进建议。关键词：企业集团合并财务报表；合并范围1我国会计准则对合并财务报表合并范围的有关规定从20世纪80年代起，合并财务报表就被称为欧美国家财务会计的难题之一。我国第一个有关合并会计报表的专门准则是1995年2月财政部颁发的《合并会计报表暂行规定》，该《暂行规定》一直沿用至今。针对资本市场的发展和会计准则国际趋同步伐的加快，2006年2月财政部发布了《企业会计准则第33号—合并财务报表》，并于2007年1月1日正式实施，该准则对合并范围的有关规定是：合并…
内容摘要：20世纪90年代以来，公司合并的浪潮在全世界风起云涌。公司合并的兴起，对合并报表的相关会计问题提出了更迫切和更高的要求。合并会计报表是当前财务会计的三大难题之一，结合美国的公认会计原则、国际会计准则和我国的具体情况，对合并会计报表的合并范围进行初步的理论探讨。一、美国公认会计原则对合并范围的界定美国有关合并财务报表的公认会计原则最早是1959年AICPA的会计程序委员会（CAP）发布的第5l号会计研究公报（ARBNo.5l），要求当一家公司拥有另一家公司控制性的财务利益时，为了使报表公允地披露，应当编制合并报表。这就为合并报表的编制作了总体的规定，即直接或间接拥有多数股权是编制合并报表的一般条件，但是没有涉及其他…
内容摘要：摘要：上市公司粉饰财务报表一直是证券市场的“痼疾”，极大地危害了投资者的利益并影响证券市场优化资源配置功能的发挥，因而各国政府、学界均将其作为研究的重点。防范财务报表粉饰，提高财务信息质量，是一项极其复杂艰巨的系统工程，而分析上市公司粉饰财务报表的动机和手段，并提出相应的防范措施，是完成这一系统工程的中心环节。关键词：上市公司；财务报表；财务报表粉饰；防范措施一、上市公司粉饰财务报表的动机1.报酬契约动机西方国家上市公司一般是通过契约规定高级管理人员的报酬，且将报酬与公司的经营业绩挂钩。而中国，由于还处于经济转轨时期，所以还没有统一的上市公司管理层报酬制度。从已公开的情况看，大致可归纳为三类：（1）由董事会自主决…
内容摘要：摘要：通过分析财务报表粉饰行为产生的动因及危害，集中分析了财务报表粉饰行为的手段，重点讨论了防范财务报表粉饰行为的方法。其结论可为提高财务报表的可靠性、公允性及决策有用性提供参考意见。关键词：财务报表；粉饰行为财务报表粉饰行为是一个国际性﹑历史性的问题，如何防范财务报表粉饰行为一直是整个会计学界研究的重点课题，也是各国政府着力解决的重大问题。然而，时至今日，形形色色的财务报表粉饰行为仍困扰着各国。比如：美国“安然事件”，以及我国的“银广厦事件”﹑“红光事件”等。这些事件的披露造成整个会计界的巨大震动，引起了更大规模的关于财务报表粉饰行为及防范问题的争论。目前之所以没有在会计信息失真的研究与治理方面取得实质性的进展…
内容摘要：摘要：随着世界范围内企业并购浪潮的掀起，并购过程中是否存在商誉，如何认识商誉，如何在合并财务报表中处理商誉成为理论界探讨的焦点。文章系统地总结了国外关于合并会计报表中的商誉问题的处理办法，并对我国新会计准则对商誉的的具体处理办法进行了简要评述。关键词：并购；商誉；计量一、商誉的内涵自16世纪商誉一词出现在英国会计学家Leake的“CommercialGoodwill”一文中，人们逐渐认识了商誉，特别是伴随着大量的企业并购，往往产生并购溢价，商誉更加得到了理论界及实务界的关注。但由于商誉形成原因的复杂、不能独立于企业存在以及它的不可辨认性，不能单独出售，商誉的定义、确认、计量等都一直是人们讨论的焦点及难点。当今理论…
内容摘要：【摘要】在比较新合并财务报表准则与原合并报表暂行规定异同点的基础上，总结归纳了依据新合并财务报表准则编制合并报表时，对子公司个别会计报表的调整及合并抵销分录的关键会计处理。新旧合并报表编制的相同点为合并基础仍然是控制。但是新的合并财务报表准则与原合并报表暂行规定的主要区别还是比较大的，主要包括：其一，分为同一控制下的合并财务报表和非同一控制下的财务报表。同一控制下的合并报表体现的是一体化原则，视同合并后形成的报告主体在合并日及以前期间一直存在，参与合并各方在合并以前期间实现的留存收益应体现为合并财务报表中的留存收益，且自始至终合并方在合并中都应按账面价值确认资产和负债，不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反…
内容摘要：【摘要】财务报表分析是使用者为获取相关信息所必须进行的工作，有效的报表分析能揭示出有关指标间的关系及变化趋势，为评估掌握企业的绩效和财务状况提供极其重要的依据。试从四个方面对提高财务报表分析的有效性进行了论述，目的是让报表使用者对报表有全方位、系统的认识，从而提高其决策的有用性。财务报表分析是指运用一定的方法和手段，对财务报表及相关资料提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系及变化趋势，以便对企业的财务活动和有关经济活动做出评价和预测，从而为报表使用者进行相关经济决策提供直接、相关的信息，给予具体、有效的帮助。财务报表分析是将大量的报表数据转化为对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，因此财务…
内容摘要：【摘要】分析了我国新《企业会计准则第30号——财务报表列报》的主要内容及与原准则和国际准则的差异，指出了新准则对企业财务状况的影响方面。为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，财政部于2006年2月颁布了《企业会计准则第30号——财务报表列报》(以下称“新准则”)，各上市公司已于2007年1月1日起实施，它是第一次对财务报告以准则的形式作出规范。一、新准则的主要内容新准则由总则、基本要求、资产负债表、利润表、所有者权益变动表、附注六章组成。(一)第一章“总则”在总则部分，包括制定本准则的目标、依据、财务报表应包含的内容、特殊列报的要求。新准则是依据《企业会计准则——基本准…
内容摘要：摘要：2006年2月15日，我国财政部首次出台企业会计准则第30号——-财务报表列报(以下简称CAS30)。国际会计准则委员会于1997年发布了第1号准则“财务报表的列报”(以下称IAS1)。将CAS30与IAS1进行比较，分别按总体要求，基本要求，资产负债表，收益表，权益变动表，和财务报表附注分类进行了详细比较。关键词：国际会计准则；财务报表列报为了确保主体不同期间和同一期间不同主题的财务报表之间相互可比，国际会计准则委员会（IASC）1997年8月发布IAS1“财务报表的列报”，并进行多次修订。我国也于2006年2月15日发布正式稿《企业会计准则第30号——财务报表列报》（CAS30），并于2007年率先…
内容摘要：财务报告是企业正式对外揭示并传递财务信息的手段，它不仅包括财务报表，而且包括同财务会计信息系统有关的表外信息，即报表附注和其他财务报告。随着经济环境的复杂化以及人们对相关信息要求的提高，表外信息在整个财务报告系统中的地位日益突出。在我国，表外信息虽然是人们经常使用的一个术语，但对于其内涵却很少有人进行专门的研究，基层单位及财会人员也不熟悉它的意义和披露方法。就完善表外信息的相关问题进行讨论。一、研究表外信息的意义财务报告目标由于环境不同而有差异，但核心是为使用者提供有助于经济决策的信息，财务报表由于其固定的格式、项目和填列方法，使得表内信息并不能完整地反映一个企业的综合素质，财务报表表外信息是指不能在法定财务报表…
内容摘要：财务报表是企业财务报告的核心，是反映企业一定时点的财务状况和一定期间经营成果、资金变动情况的书面文件，它包括资产负债表、损益表、现金流量表和会计报表附注，对内对外都有着极其重要的地位。是政府实施宏观调控、投资者和债权人作出投资决策的依据。财务报表质量的高低直接决定着资本的市场的有效程度和社会自然资源配置的效率。在市场经济条件下，尤其是随着证券市场的发展，上市公司财务造假的现象时有发生，财务报告日益成为了各方关注的焦点。财务报表编制披露，遵循原则是客观、及时、重要、相关性，实际难以达到这样的要求，尽管有不同的报表使用人，对企业财务信息需求程度不同，但现行财务报表在客观性、及时性、重要性方面的局限性日益明显。一、人力…
内容摘要：财务报表分析是一门“艺术”，背后隐藏着企业的玄机。财务报表是企业所有经济活动的综合反映，提供了企业管理层决策所需要的信息。认真解读与分析财务报表，能帮助我们剔除财务报表的“粉饰”，公允地评估企业的决策绩效。财务报表看什么？要读懂财务报表，除了要有基本的财务会计知识外，还应掌握以下方面以看清隐藏在财务报表背后的企业玄机：浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而是通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。比如，在国内会计实务中，“应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装”。其他…
内容摘要：重要性概念：会计、审计及信息披露规则的统一与历史演进重要性又称重大性，对应的英文名称是“materiality”。重要性概念广泛存在于财务报表的编制、审计和对外报送过程中。各国会计规则对重要性的定义基本类似。例如美国财务会计准则委员会（以下简称FASB）在财务会计概念公告第2号中这样描述重要性概念：“一项会计信息的错报（misstatement）或漏报（omission）是重要的，指在特定环境下，一个理性的人（areasonableperson）依赖该信息所做的决策可能因为这一错报或漏报得以变化或修正”。FASB归纳的会计信息质量特征的层次体系中，重要性居于“承认质量的起端”，不符合重要性的信息一般就不再进一步考…
内容摘要：内容摘要：归纳了我国现行财务报表分析所存在的问题，并针对这些问题，同时结合我国具体的经济制度环境提出了相应的对策建议。关键词：财务分析问题对策财务报表分析产生于19世纪末20世纪初。最早的财务报表分析主要是为银行服务的信用分析，银行通过财务分析来判断客户的偿债能力。随着资本市场的形成，逐渐发展出盈利分析，财务报表分析由主要为贷款银行服务扩展到为投资人服务。此后，社会筹资范围日益扩大，公众进入资本市场和债务市场，投资人要求的信息更为广泛。财务报表分析开始对企业的盈利能力、筹资结构、利润分配进行分析，发展出比较完善的外部分析体系。当公司组织发展起来以后，财务报表分析由单纯的外部分析扩大到以改善内部经营管理为目的的内部…
内容摘要：摘要分析了我国上市公司财务报表舞弊的主要形式和主要舞弊手法，指出了财务报告舞弊的成因，针对目前我国上市公司的现状，主要从关联方交易、营业收入、成本、税务等几个方面分析了财务报告舞弊的主要手法，对上市公司的管理有一定的借鉴作用。关键词财务报表财务舞弊上市公司1我国上市公司财务舞弊的主要表现形式财务舞弊是指财务造假主体在会计信息加工处理和报告过程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重要性质和实质性财务事实的违法、违纪行为。我国上市公司财务舞弊经历了从公开到隐蔽，从单一到多样，从集中在期末的舞弊到连续、均匀、系统地舞弊，从真账假做到假账真做的过程。1.1利用不当的会计政策和会计估计舞弊由于同一交易或事项往…
内容摘要：财务报表分析是加强企业经济管理的一项十分重要的工作，在考察、评价、判断企业财务状况优劣、经济效益好坏等方面发挥了极为重要的作用。但是，由于进行财务分析的分析者及所使用分析方法的局限性，使财务报表分析的作用受到极大的限制。一、对财务报表自身的改革对现行财务报表的改进可以沿着两条路径进行：一条是充分披露方向；另一条是简化披露方向。沿着前一方向的改进：一方面报表附注越来越丰富，已进入“附注时代”；另一方面其他财务报告的内容和品种也越来越多，可能涉及的有管理当局的讨论与分析、中期报告、简化年度报告、社会责任报告、增值报告、人力资源报告、财务预测报告、分部信息报告、物价变动影响报告和财务情况说明书等等。这都是为了弥补财务报…